中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于對(duì)《中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）結(jié)題審計(jì)指引（征求意見稿）》征求意見的通知

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所，有關(guān)單位：

為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）、《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕32號(hào)）文件精神，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力，進(jìn)一步提高中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）結(jié)題審計(jì)質(zhì)量和效率，完善科研項(xiàng)目綜合績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理，減輕科研人員負(fù)擔(dān)，我會(huì)對(duì)《中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）結(jié)題審計(jì)指引》進(jìn)行了修訂。請(qǐng)組織征求意見，并于2022年4月14日前將書面意見反饋我會(huì)。

聯(lián)系人：中注協(xié)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部 史文靜

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附件：

1. 中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）結(jié)題審計(jì)指引（征求意見稿）

2.《中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）結(jié)題審計(jì)指引（征求意見稿）》修訂說明

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2022年3月31日  

中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）結(jié)題審計(jì)指引（征求意見稿）

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

《中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）結(jié)題審計(jì)指引（征求意見稿）》修訂說明

一、修訂背景

為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)）、《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕32  號(hào)）文件精神，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力，進(jìn)一步提高中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）結(jié)題審計(jì)質(zhì)量和效率，完善科研項(xiàng)目綜合績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理，減輕科研人員負(fù)擔(dān)，中注協(xié)對(duì)《中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）結(jié)題審計(jì)指引（2018 年）》進(jìn)行了修訂，形成了征求意見稿。

二、修訂的總體思路

一是堅(jiān)持“精簡(jiǎn)”原則，減輕科研人員負(fù)擔(dān)。強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)的過程中，貫徹落實(shí)黨中央關(guān)于科技領(lǐng)域“放管服”改革的要求，注重突出實(shí)質(zhì)，避免給科研人員造成不必要的負(fù)擔(dān)。

二是堅(jiān)持“有效”原則，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。針對(duì)實(shí)務(wù)中存在的突出問題，提出明確、有針對(duì)性的工作要求，在減輕科研人員負(fù)擔(dān)的同時(shí)，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地運(yùn)用職業(yè)判斷，執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

三是堅(jiān)持“適用”原則，提升服務(wù)意識(shí)。強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)的過程中，注重掌握和尊重科研活動(dòng)規(guī)律，對(duì)審計(jì)報(bào)告要求披露的信息進(jìn)一步明確，為科研資金監(jiān)督和管理提供更有價(jià)值的專業(yè)意見。

三、修訂過程

2021 年8 月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)國(guó)辦發(fā)〔2021〕32 號(hào)文，提出改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見。2021 年9 月，財(cái)政部、科技部相關(guān)司局會(huì)同中注協(xié)啟動(dòng)了《中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）結(jié)題審計(jì)指引》修訂研究工作，中注協(xié)隨即成立項(xiàng)目組，研究修訂審計(jì)指引。

為保證審計(jì)指引的科學(xué)性和可操作性，并切實(shí)解決當(dāng)前實(shí)務(wù)中存在的問題，在起草完成審計(jì)指引初稿后，項(xiàng)目組委托中國(guó)科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)向一線科學(xué)技術(shù)工作者發(fā)放調(diào)查問卷，深入了解一線科學(xué)技術(shù)工作者對(duì)審計(jì)指引的意見建議，共收回257 份調(diào)查問卷；同時(shí)，項(xiàng)目組多次召開論證會(huì)，向科研單位財(cái)務(wù)工作者、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)征求修改建議。在此基礎(chǔ)上，對(duì)指引進(jìn)行反復(fù)討論和修改完善，形成征求意見稿。

四、修訂的主要內(nèi)容

（一）根據(jù)最新科研經(jīng)費(fèi)管理政策更新相關(guān)要求、表述

1. 根據(jù)最新出臺(tái)的政策文件，征求意見稿更新了注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的與科研資金管理相關(guān)的法律法規(guī)和其他規(guī)定。

2. 根據(jù)國(guó)辦發(fā)〔2021〕32 號(hào)文關(guān)于“全面落實(shí)科研財(cái)務(wù)助理制度”、“強(qiáng)化項(xiàng)目承擔(dān)單位法人責(zé)任”的相關(guān)要求，征求意見稿要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解并在審計(jì)報(bào)告中披露科研財(cái)務(wù)助理制度落實(shí)情況、法人主體責(zé)任落實(shí)情況。

3. 根據(jù)國(guó)辦發(fā)〔2021〕32 號(hào)文關(guān)于“簡(jiǎn)化預(yù)算編制”的相關(guān)要求，征求意見稿要求直接費(fèi)用按設(shè)備費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)三大類審計(jì)和報(bào)告科研資金支出使用情況，并增加了在審計(jì)報(bào)告中披露較大價(jià)值資產(chǎn)管理情況的要求。

4. 根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目綜合績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理的通知》（國(guó)科辦資〔2021〕137 號(hào)）關(guān)于“取消項(xiàng)目層面審計(jì)報(bào)告”的要求，征求意見稿刪除了審計(jì)匯總報(bào)告的相關(guān)要求和項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)匯總報(bào)告參考格式。

（二）調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)程序

1. 圍繞審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告要求，結(jié)合近年來審計(jì)實(shí)務(wù)中的問題，征求意見稿對(duì)“計(jì)劃審計(jì)工作”、“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”和“控制測(cè)試”三章中注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)和執(zhí)行的程序進(jìn)行了補(bǔ)充，并將“實(shí)質(zhì)性程序”一章重新劃分為資金到位情況、資金撥付情況、資金支出情況、應(yīng)付未付支出和預(yù)支出情況四個(gè)方面，分別對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行舉例。

2. 針對(duì)項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位信息化管理日益普及和審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)情況，征求意見稿新增了“信息技術(shù)對(duì) 科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的影響”一章，提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別在不太 復(fù)雜和較為復(fù)雜IT 環(huán)境下執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)需要考慮的事項(xiàng)，對(duì)在審計(jì)過程中應(yīng)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)作出了解釋和說明。同時(shí)，征求意見稿還強(qiáng)調(diào)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用非常規(guī)審計(jì)手段時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。

3. 針對(duì)關(guān)鍵和重要的審計(jì)程序，征求意見稿提供了審計(jì)工作底稿示例，以增強(qiáng)審計(jì)指引的可操作性，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地將指引的要求落地實(shí)施。

（三）精簡(jiǎn)和優(yōu)化審計(jì)報(bào)告

1. 優(yōu)化了審計(jì)報(bào)告的正文結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。征求意見稿在“引言段”新增了披露審計(jì)工作起始日、審計(jì)方式、實(shí)施的主要審計(jì)程序等信息的要求；在“課題基本情況段”中簡(jiǎn)化了已在相關(guān)技術(shù)報(bào)告或項(xiàng)目（課題）任務(wù)書中披露的內(nèi)容，如項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位介紹、課題研究?jī)?nèi)容等；在“資金管理和使用情況段”要求按照預(yù)算安排及調(diào)劑情況、資金到位和撥付情況、項(xiàng)目（課題）資金財(cái)務(wù)核算和資金使用情況分別進(jìn)行報(bào)告，充分體現(xiàn)放寬預(yù)算管理權(quán)限和落實(shí)法人主體責(zé)任的政策，對(duì)于單位和負(fù)責(zé)人有權(quán)調(diào)劑預(yù)算的，不需要逐筆詳細(xì)披露，但要求詳細(xì)披露存在的問題；在“資金管理和使用中的主要問題及建議段”中要求披露相關(guān)部門在項(xiàng)目（課題）執(zhí)行過程中進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在結(jié)題審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以及問題是否已整改；簡(jiǎn)化了有關(guān)項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任的表述。

2. 簡(jiǎn)化了審計(jì)報(bào)告附表和附送資料。征求意見稿將審計(jì)報(bào)告附表縮減為5 項(xiàng)，其中，新設(shè)計(jì)了項(xiàng)目（課題）資金管理和使用中的主要問題匯總表，用于匯總展示審計(jì)報(bào)告中列示的問題。同時(shí)，征求意見稿將原有9 項(xiàng)審計(jì)報(bào)告附件要求簡(jiǎn)化為一項(xiàng)附送資料要求，即要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所從項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位、參與單位獲取中央財(cái)政資金支出明細(xì)賬電子版，并按照規(guī)定上傳報(bào)送，不需要將紙質(zhì)明細(xì)賬附在審計(jì)報(bào)告后，切實(shí)減輕科研人員負(fù)擔(dān)。

五、征求意見的主要問題

關(guān)于本征求意見稿，我們希望聽取您的意見和建議的問題包括但不限于：

1. 征求意見稿的框架結(jié)構(gòu)是否合理？如果不合理，請(qǐng)說明理由，并提出意見和建議。

2. 除了征求意見稿中的相關(guān)內(nèi)容外，是否需要增加其他指引？如果需要增加，請(qǐng)說明需要增加哪些指引，并說明理由。

3. 征求意見稿中是否還存在會(huì)過度增加科研人員負(fù)擔(dān)的內(nèi)容？如果需要調(diào)整，請(qǐng)說明需要調(diào)整哪些指引，并說明理由。